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慧正資訊：在企業稅務問題上，國家一直都在提供政策上的優惠支持。3月24日，國務院常務會議明確，從2021年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，同時改革研發費用加計扣除清繳核算方式，激勵企業創新，促進產業升級。這是今年結構性減稅中力度最大的一項政策，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。
企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎之上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
從75%提高到100%是什么概念？以制造業為例，之前企業研發費用加計扣除比例為75%。也就是企業投入100萬元研發費用，實際在企業所得稅應納稅所得額可以扣除175萬元，企業可以少交一筆企業所得稅。2021年1月1日起，企業投入100萬元研發費用，可以在應納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。
根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號），研發費用稅前加計扣除范圍如下：人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產攤銷費用；新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；其他相關費用。
規定指出，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業的研發費用不能稅前加計扣除。
此外，會計核算不健全，不能夠準確歸集研發費用的企業；實行核定征收的企業以及非居民企業不得申請研發費用加計扣除。
鑒于新規的明確，慧正資訊記者整理了部分涂料企業上市公司2019、2020年用于研發的費用。北新建材2020年研發費用為6.72億元，東方雨虹為4.64億元，科順股份為2.82億元，三棵樹為2.07億元，亞士創能為0.96億元，金力泰為0.75億元，松井股份為0.53億元，東來科技為0.26億元，渝三峽為0.07億元。近年來，企業研發費用的上升趨勢非常明顯。研發費用占比越高的企業，對研發也更重視。而制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，對企業來說無疑是一個重大減稅利好。
部分上市企業2019、2020年研發費用，單位：億元
以北新建材為例，2020年北新建材投入6.72億元研發費用，按照75%的比例算，可以在應納稅所得額中扣除11.76億元，2021年1月1日開始提高到100%后，實際在企業所得稅應納稅所得額可以扣除13.44億元，比之前多扣除1.68億元。
新規前后可扣除應納稅金額對比，單位：億元
從表中可以看到，東方雨虹2020年研發費用為4.64億元，可以在應納稅所得額中扣除9.28億元，比之前多扣除1.16億元?？祈樄煞?020年研發費用為2.82億元，可以在應納稅所得額中扣除5.64億元，比之前多扣除0.7億元。三棵樹2020年研發費用為2.07億元，可以在應納稅所得額中扣除4.14億元，比之前多扣除0.52億元。亞士創能2020年研發費用為0.96億元，可以在應納稅所得額中扣除1.92億元，比之前多扣除0.24億元。提高到100%之后，金力泰、松井股份、東來科技以及渝三峽分別可以應納稅所得額中比之前多扣除0.19、0.13、0.06、0.02億元。
從往年實施效果來看，減稅降費政策對研發力度較強的創新企業的影響較大。
科技部數據顯示，2020年企業研發費用加計扣除兌現減免稅額超過3500億元，同比增長約25%。
國家稅務總局數據顯示，2020年，受益于研發費用加計扣除等稅收優惠政策，全國重點稅源企業研發支出預計同比增長13.1%。享受研發費用加計扣除政策的33萬戶企業購進高技術設備和高技術服務金額同比增長15.8%。
值得一提的是，政策規定允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除?？s短結算期限，意味著當年可以扣除的金額增大，交稅占用的現金流減少，對于制造業企業而言是十分有利的。不少制造業企業屬于資本密集型行業，企業財務負擔比較重，這樣做可以為企業節省現金流。
研發費用加計扣除措施對企業開展創新來說，是“真金白銀”的支持。我國最早實施企業研發費用加計扣除政策是在1996年。彼時，該政策僅限于國有、集體工業企業。近年來，我國對企業優惠力度在不斷加碼，研發費用加計扣除比例也從50%提高到75%，如今再提升到100%（制造業），創新環境快速提升。隨著相關政策的不斷完善，我國研發費用加計扣除政策有望覆蓋更多行業。
附：九張圖帶你了解研發費用加計扣除新政策
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