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慧正資訊：在經過對《中華人民共和國消費稅暫行條例》的多次改革和完善，以及對經濟發展、產業政策、行業發展和居民消費水平的變化等因素進行長期觀察調研后，我國第二大稅種——消費稅有了最新消息。
12月3日，財政部、國家稅務總局聯合發布通知，將《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》向社會公開征求意見。《征求意見稿》的說明指出，目前消費稅相關改革要求已經落實，立法條件成熟。國務院將根據本法制定實施條例，待消費稅法正式實施后，1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》同時廢止。
消費稅是調節稅種，對生產和消費行為具有重要調節職能。本次發布的《征求意見稿》調整了消費稅的征收范圍、環節、稅率，并把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。被列入征收稅目的消費品包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池和涂料等15項。
其中，涂料征稅限于生產和進口兩個環節，征收對象主要是委托加工和進口涂料的單位和個人，征收的消費稅率為4%，對涂料批發環節和零售環節不征收消費稅。換句話說，涂料運輸公司、涂裝企業、涂料原材料生產企業都不征收消費稅。
記者注意到，我國首個消費稅征稅條例——《中華人民共和國消費稅暫行條例》于1994年1月1日起施行，自開征以來，消費稅經歷了幾次重大的制度調整，包括2006年消費稅制度改革，2008年成品油稅費改革，2014年以來新一輪消費稅改革等。而在2014年的消費稅改中，涂料首次被納入征稅范圍。
2015年1月26日，國家財政部與國家稅務總局聯合發布“關于對涂料征收消費稅的通知”，要求自2015年2月1日起對涂料征收消費稅，在生產、委托加工和進口環節征收，適用稅率均為4%。“通知”還特別指出，對施工狀態下揮發性有機物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。但本次發布的《征求意見稿》中，并未對此作出特別規定。
對涂料征收消費稅最初是由環保部政策法規司提出的。環保部推行環境經濟政策已有數年，綠色稅收是環境經濟政策的一部分，涂料作為化工產業鏈中與終端市場緊密相關的產業，難逃“被征”命運。
對于涂料被征收消費稅一事，曾有分析指出，由于涂料行業的分散性，生產的不規范性和監管的缺位，征稅的可控性不強，管控難度極大，征稅的結果是只能向少量有規模的規范企業征稅，而大量不規范企業很難征收。由于納稅與否直接導致了較大的成本差異，規范企業的競爭力會下降，只能選擇性地退出部分市場，讓位于那些因不納稅而具備成本優勢的企業，結果可能阻斷或延緩行業整合的進程，使一些無規模、高污染的企業獲得了比以往更大的生存空間，行業再次出現更大的混亂無序狀態，出現這種結果，不但不能達到降低排放的目的，甚至有可能使征稅后的排放比稅前更高。
因此，建議在執行消費稅相關條例和法規的同時，質檢、工商和稅務部門加強檢測結果監督力度，力求檢測結果的真實性、有效性。
此外，《征求意見稿》指出，消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，委托加工的涂料等應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。進口的涂料等應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。
為落實深化“放管服”改革精神，進一步減少納稅人辦稅頻次，減輕納稅人申報負擔，《征求意見稿》取消“一日、三日和五日”等三個計稅期間，新增“半年”的計稅期間。因此消費稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。
本次征求意見的截止時間為2020年1月2日，在此之前，公眾可以通過國家財政部官網或信函方式提出意見，共同推動《中華人民共和國消費稅法》的完善和制定。從目前來看，《中華人民共和國消費稅法》的正式出臺已經指日可待。
消費稅稅目稅率表
稅目 |
稅率 |
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生產（進口）環節 |
批發環節 |
零售環節 |
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一、煙 |
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1.卷煙 |
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（1）甲類卷煙 |
56%加0.003元/支 |
11%加0.005元/支 |
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（2）乙類卷煙 |
36%加0.003元/支 |
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2.雪茄煙 |
36% |
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3.煙絲 |
30% |
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二、酒 |
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1.白酒 |
20%加0.5元/500克（或者500毫升） |
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2.黃酒 |
240元/噸 |
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3.啤酒 |
|||
（1）甲類啤酒 |
250元/噸 |
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（2）乙類啤酒 |
220元/噸 |
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4.其他酒 |
10% |
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三、高檔化妝品 |
15% |
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四、貴重首飾及珠寶玉石 |
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1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 |
5% |
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2.其他貴重首飾和珠寶玉石 |
10% |
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五、鞭炮焰火 |
15% |
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六、成品油 |
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1.汽油 |
1.52元/升 |
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2.柴油 |
1.2元/升 |
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3.航空煤油 |
1.2元/升 |
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4.石腦油 |
1.52元/升 |
||
5.溶劑油 |
1.52元/升 |
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6.潤滑油 |
1.52元/升 |
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7.燃料油 |
1.2元/升 |
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七、摩托車 |
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1.氣缸容量250毫升 |
3% |
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2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的 |
10% |
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八、小汽車 |
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1.乘用車 |
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（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 |
1% |
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（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 |
3% |
||
（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 |
5% |
||
（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 |
9% |
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（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 |
12% |
||
（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 |
25% |
||
（7）氣缸容量在4.0升以上的 |
40% |
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2.中輕型商用客車 |
5% |
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3.超豪華小汽車 |
按子稅目1和子稅目2的規定征收 |
10% |
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九、高爾夫球及球具 |
10% |
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十、高檔手表 |
20% |
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十一、游艇 |
10% |
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十二、木制一次性筷子 |
5% |
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十三、實木地板 |
5% |
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十四、電池 |
4% |
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十五、涂料 |
4% |
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